本文将围绕政策核心要点、适用条件及风险规避展开解析，助制造业企业精准把握 5% 抵减红利。
谁能享受？抵减如何计算？
（一）精准定位适用主体
仅两类企业可纳入政策范围：
1. 高新技术企业中的制造业一般纳税人
-需持有有效期内的高新技术企业证书（认定标准见《高新技术企业认定管理办法》）；
-税务登记为增值税一般纳税人，所属行业为《国民经济行业分类》中的 “制造业”（代码 C 类）。
2. 非法人分支机构
需随总公司一并申报，且分支机构所属行业为制造业，不单独进行高企认定。
排除情形：出口货物劳务、跨境应税行为的企业，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。
（二）5% 抵减的计算逻辑
当期可抵减加计抵减额 = 当期可抵扣进项税额 × 5%
三大硬指标：
（一）硬指标 1：高新技术企业资格有效
-证书核查：登录 “高新技术企业认定管理工作网” 确认证书在有效期内，到期的企业需提前 3 个月启动重新认定。
-分支机构关联：非法人分支机构需由总公司统一申报，且分支机构行业代码以 “C” 开头（如 C36 汽车制造业）。
（二）硬指标 2：制造业一般纳税人身份
-行业分类：通过国家统计局《国民经济行业分类》官网查询产品对应代码（如 “C3960 通信设备制造”），确保高企系统填报行业为 C 类。
-税务登记：需为增值税一般纳税人，小规模纳税人需先完成身份转换。
（三）硬指标 3：制造业销售额占比＞50%
-计算规则：
-仅统计制造业产品销售额（不含税），非制造业收入（如技术服务）不计入；
-占比公式：制造业销售额 ÷ 全部销售额 ×100%＞50%。
-实操建议：在财务系统中设置 “制造业”“非制造业” 收入明细科目，按月统计占比，临近达标线的企业可通过调整业务结构提升制造业收入占比。
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风险规避：5 大常见问题与应对策略
（一）问题 1：高企资格到期未续，已计提抵减额如何处理？
· 处理方式：资格到期后不得新增计提，但结余抵减额可继续使用至清零。建议企业提前规划重新认定，避免资格中断。
（二）问题 2：进项税转出是否需调减加计抵减额？
· 已计提抵减的进项税转出：需同步调减抵减额（如结余不足，需补征差额税款）；
· 留抵退税转出的进项税：无需调减（留抵税额属于可抵扣未抵扣部分，非 “不得抵扣” 范畴）。
（三）问题 3：出口业务销售额能否计入制造业占比？
占比计算：出口销售额可计入制造业占比，但对应的进项税不得计提抵减额，需在申报时单独剔除。
（四）问题 4：分支机构与总公司行业不一致如何处理？
若总公司为非制造业（如 M 类科学研究业），即使分支机构为制造业，总公司也无法申报，需分支机构单独申请（需满足高企分支机构条件）。
（五）问题 5：申报被驳回的高频原因
1. 行业分类错误：误填为非 C 类行业，需通过高企系统修改后重新申报；
2. 销售额占比不足：补充制造业销售合同、发票，重新计算占比；
3. 材料不规范：建议使用扫描工具压缩 PDF 大小。